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  个人养老投资新时代,40家养老目标基金PK,你会选择哪一家?【寻2019基金业引领者】

  社会保险基金是国家为了增加社会保险的资金保障,通过立法要求全社会统一建立的,用于支付社会保险待遇的专项资金,具有强制性、互济性、福利性、专项性以及政府干预性的特征。

  我国社会保险基金与社会保障基金主要区别在于:1)资金来源不同;2)性质和用途不同;3)管理及投资方式不同。

  关于社会保险基金缺口问题,主要从三方面理解:1)全国总收入不存在实际缺口,但各地区间收支不平衡;2)不考虑财政补贴,保险费收支确实存在一定缺口;3)个人账户存在空账问题。为了解决地区之间社会保险基金收支不协调问题,中央提出推进社会保险基金全国统筹,根据人社部公布数据显示,截至2014年底,我国31个省市自治区外加新疆生产建设兵团均已实现社会保险的省级统筹,但在实际操作中,仍存在落实不到位的状况。

  当前我国社会保险基金名义费率约为40%左右,其中约30%是由企业缴纳,企业承担社会保障相关费用约为个人的2.7倍,企业承担较重;对比我国与OECD国家发现,我国社会保障缴款占GDP比重并不高,如果排在OECD国家中,也处于中间偏后的位置。我国社会保险基金在实际征收过程中,存在部分企业漏缴、少缴、不缴等违法违规行为,导致总体费率并不高。2019年1月1日起,社会保险的各项费用将由税务部门统一征收,这将大大减少企业的违规操作,也为进一步降费留出空间。

  我国的社会保险预算是通过成立社会保险专项基金,独立于政府公共预算之外。通过对比世界主流国家的预算管理模式,我国需要增强社会保险基金市场化运作能力,做好社会保险基金保值增值工作;维持社会保险基金专项管理模式,既能全面反映国家预算情况,又能保障社会保险基金的专款专用;开展中长期精算预测,为未来社会保险基金面临的问题做好预防工作,防患于未然;为解决社会保险基金缺口问题,适当提高退休年龄是目前最好的选择;同时考虑增加社会保险的覆盖范围。

  风险提示:1)人口老龄化加剧,社会保险费收入增速大幅下降;2)个别地区社保缺口增大,加剧地方财政困难。

  社会保险基金是国家为了增加社会保险的资金保障,通过立法要求全社会统一建立的,用于支付社会保险待遇的专项资金。具体来说,社会保险基金来源于缴存单位和个人按照缴费基数及各自的缴存比例缴纳的或者其他合法方式筹集的专项资金,一般用于支付投保者在年老、疾病、伤残、失业和生育时满足其基本生活以及医疗康复所需资金,具有强制性、互济性、福利性、专项性以及政府干预性的特征。

  在现实生活中,不少人往往将社会保险基金以及全国社会保障基金混为一谈,两者都简称为“社保基金”,但实际上区别较大。我们从资金来源、性质与用途、管理与投资方向等几个方面对比二者的不同点。

  社会保险基金的资金来源主要依靠企业和个人缴纳的“五险”和政府对社会保险基金的财政补贴,其他还包括少量社会保险资金的银行存款利息以及投资回报或者社会捐赠;全国社会保障基金是由中央财政预算拨款、国有资本划转、基金投资收益和国务院批准的其他方式筹资构成。

  社会保险基金是专门用于当期个人养老、医疗、工伤、失业以及生育保险金的发放;而全国社会保障基金属于社会保障储备资金,是为了在未来人口老龄化高峰时期,专门用于养老保险等社会保障支出的补充与调剂。二者资金用途一个属于专项资金供当期使用,一个属于储备资金供未来使用。

  我国社会保险基金在管理上由隶属于国务院的劳动与社会保障部门监管,并成立各级社会保险事业管理中心负责社会保险基金的运营管理。在投资种类上,以前社会保险基金只能存入财政专户,具体管理办法由国务院规定,基本投资于国债或者银行存款。2015年8月23日,国务院发布《基本养老保险基金投资管理办法》确定养老保险基金可以投资股票、股票基金、混合基金、股票型养老金产品等,进一步扩大了社会保险基金的投资范围。全国社会保障基金是交由全国社会保障基金理事会管理运营的,坚持安全性、收益性和长期性的原则,在国务院批准的固定收益类、股票类和未上市股权类等资产种类及其比例幅度内合理配置资产。

  社会保险基金主要包括五大类:基本养老保险基金、基本医疗保险基金、工伤保险基金、失业保险基金和生育保险基金。除医疗保险基金和生育保险基金合并建账及核算外,其余各项基金分别建账及核算,从而保证社会保险基金专款专用,不允许任何组织和个人以任何形式侵占或者挪用。

  从收入端来看,社会保险基金资金的主要来源是五险收入,企业和个人在缴纳五险时按照工资总额作为缴费基数,再根据不同险种按照不同的比例进行缴纳。各险种缴费比例一般如下:1)养老保险:单位20%,个人8%;2)医疗保险:单位8%,个人2%;3)失业保险:单位2%,个人1%;4)工伤保险和生育保险完全是由企业承担的,各在1%左右,个人不需要缴纳。

  全国各地社会保险缴费比例大体相同,但根据地区经济发展水平的差异,各地会微调各险种的缴费比例。以上海为例,下图是上海市10,000元月薪的工薪阶层缴纳各种费用后的工资单,我们可以看到个人缴纳的养老保险、医疗保险和失业保险费率分别为8%、2%和0.5%;企业缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险费率分别为20%、9.5%、0.5%、0.2%和1%。

  财政部每年会公布前一年社会保险基金决算报告,详细报告社会保险基金的各项收支情况。根据2017年全国社会保险基金收支决算表,社会保险基金主要包括:企业职工基本养老保险基金、城乡居民基本养老保险基金、职工基本医疗保险基金、居民基本医疗保险基金、工伤保险基金、失业保险基金和生育保险基金等。社会保险基金的收入来源包括各项险种的保险费收入、政府的财政补贴收入和其他收入。

  从收入比重来看,基本养老保险基金收入和基本医疗保险基金占总收入比重分别为63%和33%,是主要的组成部分。其余如工伤保险基金、失业保险基金和生育保险基金分别占全国社会保险基金的1%、2%和1%。

  每年人力资源与社会保障部也会发布上一年度的社会保险基金收支状况,从2017年度人力资源与社会保障事业发展统计公报公布的数据来看,我国2017年社会保险基金总收入为67,155亿元,比上年增加13,592亿元,增长25.4%。基金支出合计57,145亿元,比上年增加10,257亿元,增长21.9%。通过对比发现,财政部和人社部公布的统计数据存在一定偏差,主要原因在于两部门的统计口径不一致,特别是养老保险基金和医疗保险基金。财政部统计企业职工基本养老保险,而人社部统计城镇职工基本养老保险,而城镇职工基本养老保险不仅包括企业职工养老保险,也包括机关事业单位养老保险。同样的,财政部统计的居民基本医疗保险基金包括合并实施的城乡居民基本医疗保险基金、城镇居民基本医疗保险基金和新型农村合作医疗基金,而人社部只统计了合并实施的城乡居民基本医疗保险基金。

  从近三年全国社会保险基金决算表中看到,我国社会保险基金年末滚存收益逐年增加,截止到2017年底达到7.53万亿。而单纯比较社会保险费收入与社会保险待遇支出我们可以看到,近几年一直是收不抵支的,需要依靠政府的财政补贴来维持结余。

  五险与我们的生活息息相关,缴费基数是参保单位和参保人员缴纳社会保险费的依据。职工个人以本人上年度工资收入总额的月平均数作为本年度月缴费基数,其中:新进本单位的人员以职工本人起薪当月的足月工资收入作为缴费基数;参保单位以本单位全部参保职工月缴费基数之和作为单位的月缴费基数。缴费基数设置有上下限。缴费基数上限是职工工资收入超过上一年省、市在岗职工月平均工资算术平均数300%以上的部份不计入缴费基数;缴费基数下限是职工工资收入低于上一年省、市在岗职工月平均工资算术平均数60%的,以上一年省、市在岗职工月平均工资算术平均数的60%为缴费基数。

  养老保险是五险中占比最大的险种,在我国根据缴费人群的不同,主要分为三类:1)城镇职工养老保险;2)城乡居民养老保险;3)机关事业单位养老保险。在城镇就业的所有职工(政府和事业单位除外)需要强制缴纳城镇职工养老保险,其中由企业缴纳基准的20%,个人缴纳8%。城乡居民养老保险是指城乡中16周岁以上且没有参加其他社会养老保险的非从业居民遵循自愿参保的原则缴纳,各地根据自身经济发展状况设立不同的缴费档次进行收缴。机关事业单位养老保险是专门针对机关事业单位的工作人员的一种养老保险,2015年1月14日,国务院发布《关于机关事业单位工作人员养老保险制度改革的决定》,规定单位为其工作人员缴纳其本人工资总额20%的养老保险,个人缴纳本人工资的8%。

  2016年以前我国基本医疗保险主要分为城镇职工基本医疗保险、城镇居民基本医疗保险和新型农村合作医疗制度,2016年国家提出整合城镇居民医疗保险制度和新农合医疗保险制度,现在我国医疗保险制度主要分为职工医疗保险和居民医疗保险。职工基本医疗保险费是由用人单位和从业人员共同缴纳,用人单位按照从业人员工资总额的5%-7%缴纳,从业人员按照工资总额的2%缴纳,但各地缴费费率存在一定差异。城乡居民养老保险是由居民缴纳固定的金额作为保险费,各地有所不同,如上海居民缴纳基本医疗保险费是100元。

  失业保险是指劳动者由于非本人原因暂时失去工作,致使工资收入中断而失去维持生计来源,并在重新寻找新的就业机会时,从国家或社会获得物质帮助以保障其基本生活的一种社会保险制度。具体缴纳费用由用人单位和个人共同承担,2018年11月2日的国务院常务会议上,李克强总理提出决定延长阶段性降低失业保险缴费费率政策执行期限。因此,对用人单位和职工失业保险缴费比例总和从3%阶段性降至1%的现行政策,2019年4月底到期后继续延续实施。

  生育保险是国家通过立法,在职业妇女因生育子女而暂时中断劳动时由国家和社会及时给予生活保障和物质帮助的一项社会保险制度。由用人单位独自承担保险费用,个人不需缴纳生育保险费。企业费率为1%左右,各地略有差异。

  工伤保险是指劳动者在工作中或在规定的特殊情况下,遭受意外伤害或患职业病导致暂时或永久丧失劳动能力以及死亡时,劳动者或其遗属从国家和社会获得物质帮助的一种社会保险制度。与生育保险一样,工伤保险也由企业完全承担保险费用,为缴费基数的0.5%,各地存在差异。

  五险的缴费中,企业缴费占比较重,五项保险加起来大致占工资总额的32%,因此近几年国家出台相关法律政策为企业降费,其中包括社会保险的降费政策。通过观察近几年有关社会保险降费的相关政策发现,税率降幅较大的是工伤、生育和失业保险,但由于这三类保险收入占比较小,因此总体减费幅度并不算大。2019年两会政府工作报告提出要降低养老保险税率,其降费规模预计可达8,000亿左右。

  当前,我们社会保险基金在总收入上不存在缺口,每年还会有结余,根据财政部公布数据,截止到2017年年底,我国社会保险基金滚存收益余额总计7.53万亿。但是根据中国社科院测算,我们社会保险基金缺口将有10万亿之巨[8],为什么会存在如此大差异?我们从下面几个方面分析。

  2017年社会保险基金本年收支结余为9,784.58亿元,本年度社会保险基金收入中财政补贴1.24万亿,表明如果没有财政补贴,各类保险费收入是收不抵支的,这就出现了一个所谓的“缺口”,在这个“缺口”中,以养老保险和医疗保险“缺口”最大,2017年两者缺口之和为5,708亿元。

  其次,随着我国老龄化程度不断加深,未来社会保险基金在养老和医疗上的支出将会不断加大,而缴纳社会保险基金的在职员工却在不断减少,导致社会保险基金收入不断减少。随着现存的社会保险基金累计结余逐渐消耗,社会保险基金“缺口”将有所凸显。

  最后,缺口还出现在社会保险基金中养老保险基金的个人账户中,这里就要说下个人账户和统筹账户的概念问题。我国的基本养老保险制度采用“统筹结合”的部分积累制度,在缴纳社会保险的时候,个人缴纳部分全部存入自己的个人账户,而企业缴纳部分则进入统筹账户。当前养老金的支付主要来自统筹账户中的资金,在退休以后个人每月能领取个人账户资金/120+上一年度社会平均工资20%的资金作为养老保险资金。而在改革以前由于上一辈职工并未建立和缴纳个人账户,因此这部分人的个人账户就存在“空账”,由此形成社会保险基金的个人账户“缺口”。

  如果地区分布的角度看社会保险基金缺口,当前我国仅有黑龙江、辽宁、吉林和宁夏回族自治区四地出现缺口,其余省市不存在缺口。

  社会保险基金收入中一部分收入来自于财政补贴,2017年社会保险基金总收入5.84万亿中,有1.24万亿都来自于财政补贴,而本年的收支结余为9,784.58亿元,说明社会保险中五项保险保费大致有0.26万亿的缺口需要通过财政补助来弥补。近年来,社会保险基金收入中的财政补贴金额也在逐年增加。

  在社会保险基金各个科目中,资金缺口最严重的当属养老保险基金,根据人社部公布的2017年全国社会保险基金收支情况看,城镇职工养老保险基金约占基本养老保险基金的93%。从城镇职工养老保险的角度看,存在实际缺口的地区分别是东三省地区、人口大省山东、青海省以及湖北省;收支盈余最优的两个省市分别是广东省和北京市,这两个地区由于外来劳动力大量涌入,当期社会保险缴纳较多,因此结余相对较多。

  另外,我们通过比较2017年度各省城镇基本养老保险累计结余和本年度城镇基本养老保险支出发现,除了广东和北京可用月数分别为58.45个月和37.82个月以外,其余各省均小于20个月,而黑龙江省自2016年开始,城镇基本养老保险累计结余就已经用完了,近两年都是依靠财政支出进行弥补,压力较大。

  社会统筹是指社会保险基金在大范围内由社会保险经办机构依法统一征收、统一管理、在属地范围内统一调剂使用。今年的两会政府工作报告中提出“要深化社会保障制度改革,在加快省级统筹的基础上推进养老保险全国统筹”。2018年6月13日的国务院政策例行吹风会上,人力资源和社会保障部副部长游钧表示我国将加快完善养老保险省级统筹制度,推进养老保险基金统收统支工作,2020年要全面实现省级统筹,为养老保险全国统筹打好基础。当前我国基础养老金统筹层次较低,实际统筹层次仍然停留在县(市)一级,虽然部分地区也已实现省级统筹,但距离真正的全国统筹的目标还很远。

  我国的养老保险统筹问题由来已久,到目前为止总共经历了四个阶段:第一阶段是1951年到1965年,我国养老保险为了顺应计划经济体制实行了全国统筹,由企业缴纳费用的30%给全国总工会作为社会保险统筹基金,剩余的70%留给基层工会委员会作为当期保险费的发放,这种局面直到被1966年“文革”所打破。第二阶段是1966年到1983年,由于国家相关部门在“文革”期间被取消,养老保险就变成了企业内部管理的保险,由于工会组织在各企业内部的作用仍然较大,且国企实力较好,有能力为工人提供保障,因此该时期变革为企业内部保险。但由于改革开放以后,市场经济体制不断完善,部分国有企业开始转型,社会保险也转变到了第三阶段。第三个阶段是1984年到1997年,这一阶段的养老保险统筹转变为县级或市级统筹和行业统筹。各级政府按照“以支定收,略有结余”的原则来筹集和发放养老保险,后国务院又批准铁路、建筑、石油、煤炭等11各部门实行养老保险行业统筹。自从1997年国务院颁布《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》之后,将原有的11个部门行业统筹纳入到地方政府统筹,养老保险基金统筹变为第四个阶段的县级或者市级统筹和省级统筹。

  养老保险统筹情况如何呢?2018年5月30日,国务院印发《关于建立企业职工基本养老保险基金中央调剂制度的通知》,决定建立养老保险基金中央调剂制度,自2018年7月1日起实施。这也是养老保险全国统筹的缩小版。根据人社部统计,截止到2014年,全国31个省和新疆生产建设兵团都已经实现省级统筹。但根据审计署公布的相关报告指出:在2017年,审计的9个省企业职工基本养老保险基金累计结余1.82万亿元,同比增长12.8%,总体收大于支,但省级统筹在一些地方落实还不到位,6个省有60个市2017年当期结余554.25亿元,而省内其他45个市当期缺口460.55亿元。

  社会保险全国统筹的阻力来源于两个方面:(1)各省市之间年度结余的不一致造成的不公平。在全国统筹的制度下,各省由于每年结余总量不一致,造成各省交给中央的社会保险基金存在差异,存在盈余的省市缴纳的多,这部分资金用来补贴存在缺口的省市,造成对全国统筹基金贡献多的省市和依靠全国统筹基金补贴的省市享受的待遇一样。因此实际存在年末结余的省市推进社会保险统筹的意愿不强,而没钱存在缺口的省市推进社会保险统筹的呼声高涨。(2)各省市之间缴费费率和缴费基数的不一致,造成地区之间不公平,根据我们的统计,有些省市社会保险缴费费率较低、有些省市费率较高,而通过全国统筹以后,大家的社会保障待遇一样,因此会增加全国统筹的阻力。

  那么社会保险统筹的目的是什么呢?之前我们也介绍了我国养老保险地区之间存在差异,例如黑龙江省最近每年都出现养老保险收不抵支的情况,并且年末滚存结余也已经为负,养老保险的缺口问题只能通过财政补贴来弥补,必然增加地区财政的支付压力;再以广东省为例,2017年城镇职工养老保险收支结余1,559亿元,且存在大量的滚存结余。这种情况下,通过全国统筹分配养老保险基金,能够缓解地区之间社会保险基金不协调的状况。

  近年来,社会上有关社会保险费率问题进行过多次讨论,甚至有言论说我国社会保险费率全世界最高,近年来政府也不断推出降低社会保险费率的政策。下面我们从社会保险费用的结构和整体费率两个方面来看我国社会保险费率高不高?

  我国社会保险费率大致在40%左右,其中30%左右为企业缴纳,剩余的10%为个人缴纳部分。我们按照月薪10,000元的工资标准统计了全国主要城市的社会保险费率。

  在全国主要城市中,社会保险企业缴纳部分费率平均值为27.29%,个人缴纳部分平均值为10.35%,合计费率平均值为37.65%。按照这个数据,我国社会保险企业税率几乎是个人社会保险税率的2.7倍,企业承担费用更多。由于各城市社会保险费率也不相同,全国的社会保险费率数据可能高于该数字。

  根据世界银行发布的2018年全球企业综合税/费率排行榜,中国企业以64.9%的综合税/费率在全球191个有数据经济体中排名第15位,其中社会保险税/费率排名第3位。上图是中国和OECD国家费率的对比,我国雇主缴费率在跟OECD国家对比中排行第三位,除了法国和比利时之外,其他国家均低于我国。分地区排名中,欧洲和中亚平均雇主缴费率最高为23.3%,仍大幅低于我国费率的45.4%,我们国家雇主缴费率明显高于地区平均水平。说明我国社会保险费率中企业费率高。

  我们选取了35个OECD国家的相关数据,通过对比社会保障缴款占GDP的比重和占税收总收入的比重,观察我国社会保险的总体费率高不高。

  根据财政部和统计局发布的相关数据计算,我国社会保险基金收入占GDP比重为5.17%,通过对比OECD统计数据来看,在全部33个可得数据中我国排名第27位。通过计算社会保障缴款占总税收的比值,我国在32个可得数据中排行第15位,说明我国社会保险整体的实际费率并不高。通过计算社会保险基金收入/Wind公布的城镇非私营单位就业人员工资总额得出该比值为35%,说明我国社会保险基金实际费率数字更低,我国企业在缴纳社会保险中存在一定的漏缴现象。

  2018年8月,中共中央办公厅、国务院办公厅印发《国税地税征管体制改革方案》,《方案》规定自2019年1月1日起,各项社会保险费将交由税务部门统一征收,从而结束了社会保险经办机构与税务部门“双主体”征缴社会保险费的局面。税务部门对企业的实际情况把握更加准确,这将大大减少企业违规缴费、漏缴少缴和不缴纳社会保险费的违规现象。在这样的前提下,企业如果按照实际工资标准为员工缴纳社会保险,我国社会保险缴费规模将会扩大,也为社会保险进一步降费提供足够的空间。

  在我国,社会保险基金预算与政府的一般公共预算、政府性基金预算和国有资产经营预算共同组成了我国政府预算体系。我国社会保险基金预算管理体制可分为中央、省级、地市、县区四个层级,各层级上有财政部门、人力资源与社会保障部门、税务部门和保险经办机构等预算管理机构。

  2010年,《国务院关于试行社会保险基金预算的意见》(国发〔2010〕2号)颁布实施,社会保险基金预算开始在全国范围内试编。其规定社会保险基金预算按险种分别编制,包括企业职工基本养老保险基金、失业保险基金、城镇职工基本医疗保险基金、工伤保险基金、生育保险基金等内容。到2012年,将企业职工基本养老保险、失业保险、城镇职工医保、工伤保险、生育保险、城镇居民社会养老保险、新农保、城镇居民医保和新农合等所有社会保险基金纳入了试编范围,基本实现编报范围的全覆盖。从2016年开始,逐步合并城乡居民医疗保险。居民基本医疗保险基金包括单独管理的城镇居民基本医疗保险基金、新型农村合作医疗基金,以及城乡统筹地区统一实行的城乡居民基本医疗保险基金。2018年提出将基本医疗保险基金与生育保险基金预算合并编制。另外,自2011年7月1日起施行的《中华人民共和国社会保险法》第六十五条规定:社会保险基金通过预算实现收支平衡;县级以上人民政府在社会保险基金出现支付不足时,给予补贴。

  我国社会保险基金预算管理体制可分为中央、省级、地市、县区四个层级,在每个层级上都有财政部门、人社部门、卫生部门、税务部门、保险经办机构等社会保险基金预算管理机构。社会保险基金预算管理的立法、监管和实施分别由立法机关、行政机关以及其所属人社部门、财政部门、审计部门和监察部门负责。

  我国社会保险基金预算编制的具体流程为:先由社会保险经办机构编制社会保险基金预算,各地人社部门和财政部门负责审核、汇总本地区的预算,然后报送给上级相关部门。最后上报给人大常委会审查批准并向社会公布。

  《国务院关于试行社会保险基金预算的意见》规定,社会保险基金预算草案经统筹地区人民政府批准后,由财政和人力资源社会保障部门批复,社会保险经办机构具体执行。社会保险经办机构应严格按照批准的预算和规定的程序执行,并定期向本级人力资源社会保障和财政部门报告。社会保险费由税务机关征收的,社会保险基金收入预算批复税务机关和社会保险经办机构,税务机关应严格按照批准的预算和规定的程序执行,并定期向本级财政和人力资源社会保障部门报告。

  在我国,每年财政部会发布中央和地方预算草案和中央社会保险基金收入、支出和结余预算表,并在当年公布上一年度的全国社会保险基金决算表。2018年社会保险基金预算首次按中央预算和地方预算分别编制。

  从2018年社会保险基金收支预算看,相比2017年决算,最大的变化是收支结余大幅下降,2017年收支结余约有9,785亿,而2018年全国预算中收支结余仅为3,550亿,同时财政补贴较2017年增加了4,633亿,说明2018年社会保险基金收支压力较大。

  我国当前社会保险基金预算仍采取地方预算汇总至中央,中央和地方分别进行预算管理,实际上,每年的社会保险基金预算数与决算数相差很多,主要原因还是在于中央和地方在实际管理上的不一致。未来在逐步推进社会保险基金统筹管理后,将会增强中央对社会保险基金预算管理能力,中央能够精确制定社会保险基金的预算管理。

  我国的社会保险基金主要从养老、医疗、工伤、生育和失业方面对投保人进行社会保障相关救助,各国也都有相关部门负责自己国家相关社会保障事业。有些国家同样成立了社会保险基金,有些国家则未成立基金,如英国。在成立基金的国家中:美国社会保险基金分预算内和预算外两部分,部分纳入政府公共预算,部分独立于政府公共预算;日本将社会保险基金设立为政府预算内的专项基金;新加坡和德国将社会保险基金预算与公共财政预算完全独立。

  美国的社会保险基金预算与政府预算一直是分分合合。1939年,美国国会通过《社会保障法》建立了社会保障信托基金,标志着美国社会保险基金预算独立于政府的预算体系之外,而1969年又将社会保险基金预算纳入到政府预算之内,1983年起,两者又一次分开,采用相对独立的预算方式进行管理。

  美国的社会保险基金成立时间最早,主要包括联邦养老保险基金、联邦医疗保险基金和联邦失业保险基金。美国社会保险基金预算分为内外两个部分,其中预算外基金成立专项基金,基金预算收入主要来自于各种社会保障税,例如工薪税、医疗保险税、失业保险税等,社会保险基金预算支出主要用于支付养老、遗属、伤残和医疗等保险费支出;预算内基金收入来源为一般公共预算收入,主要用于各项社会福利和权力等方面的救济性支出。预算内项目由总统预算与管理办公室负责编制,预算外项目由挂靠在财政部的基金管理委员会负责编制。

  美国社会保险金预算内基金和预算外基金的预算管理模式不同。预算内基金在预算年度开始前,由相关部门如社会保障署、卫生与人力资源事务部将当年需要安排的相关支出编制成预算草案,报送给预算与管理办公室并交由国会讨论,在国会通过后,财政部直接将所需资金拨付给相关社会保障部门;预算外基金收入来源是各种社会保障税,财政部根据国会通过的社会保险专项预案将所需资金划转给财政部社会保障信托基金委员会开设的相关信托基金,由信托基金将各项社会津贴发放给相关受益人。

  美国社会保险基金预算与我国相比有以下特点:(1)独立于政府预算体系且收入来源通过各种税收形式,如工薪税、铁路员工保障税、失业保障税和个体业主税组成,由财政部的国内税务署负责征收。(2)社会保障信托基金每年都会进行精算预测,预测时间长达75年,同时向社会公众公布基于预测评估的基金运行情况。

  德国是世界上最早对社会保险立法并实行现代化社会保障制度的国家。主要通过《医疗保险法》、《工伤事故保险法》、《养老保险和伤残保险法》以及《失业保险法》确立其社会保险立法体系,1994年护理保险又从医疗保险中独立成为第五大保险。

  德国的社会保险基金预算与我国相比,其不同之处主要在于预算完全独立于政府预算体系之外,专门成立社会自治管理机构负责社会保险金的征收和支出等日常管理。其中,养老保险、医疗保险和失业保险相关收入通过全国统一的医疗保险机构进行征收,最后将所得资金划拨给各个社会自治管理机构。政府所扮演的角色是社会自治管理机构的监督者,并在必要时刻通过联邦预算对社会保险基金进行必要的补助。

  新加坡的社会保险采用中央公积金制度,其预算由中央公积金局负责管理,收支不纳入政府预算,其预算包含退休、住房、医疗、家庭和资产增值几个项目,下设普通账户、特别账户、医疗储蓄账户以及退休账户。普通账户用于核算政府组合房屋、保险、教育、信托股票投资等方面收支;特别账户用于核算养老和应急等方面收支;医疗储蓄账户用于核算住院、门诊医疗和缴纳疾病保险等支出。

  在预算管理方面,由中央公积金管理局负责社会保险基金预算工作,财政部起到一定的指导作用,具体收支仍是由公积金管理局负责。新加坡的中央管理局管理架构为董事会领导的总经理负责制,其董事会由主席、总经理和10名董事组成,10名董事中2名来自于政府机关,2名民事雇主代表,4名民事专家代表,其余两名为雇员代表。

  中央管理局不仅负责费用征收以及支出的给付,还需要对积累的基金进行再投资,其投资决定需要通过两个政府机构来执行:(1)货币管理局负责国债和银行存款方面的投资管理;(2)政府投资管理公司将积累资金投入到住房和基础设施建设领域。

  新加坡的中央公积金制度和我国社会保险基金预算管理制度相比,主要不同在于:(1)新加坡的中央公积金预算管理将养老、医疗和住房等项目统一集中管理,我国采取各类税种分类管理。(2)采用完全积累制,将参保者在就业期间缴纳的公积金以储蓄方式积累,达到退休年龄方可领取退休金。(3)中央公积金投资范围广,其投资交给专门的资产管理公司,更加市场化、规范化。

  日本的社会保险分为:医疗保险、养老保险、家庭护理和失业保险等。养老保险包括厚生、共济和国民养老保险;医疗保险分为职业保险、区域保险和老人保健三种。日本的社会保险基金是纳入国家预算管理的,并与其一般公共预算收入协调,约三分之一的国民养老金收入是中央政府从一般税收收入中补贴的。

  日本社会保险基金的管理机构是社会保险厅、健康保险合作社和福利年金基金会,社会保险厅在各道府县设有地方保险部的总务科、保险科、年金科和社会保险事务所。社会保险事务所负责办理入险、缴费和支付保险费用等业务。

  日本对社会保险资金的预算管理采用特别会计预算+一般会计预算的模式,以特别会计为主,一般会计为辅。特别会计预算主要是针对社会保险基金的支出预算,共设厚生年金、船员保险、国民年金、医疗保险和劳动保险五个特别会计账户,预算其收支情况,并对收支情况进行长期和短期预测。一般会计预算就是针对国家对社会保险基金的支出预算,在社会保险基金出现赤字的时候,通过一般公共预算收入进行弥补,与我国当前采用的社会保险基金管理模式一致。

  英国的社会保险基金预算完全纳入在政府经常性预算之内,将社会保险看作政府的一般公共预算收支。其收入来源是国民的社会保障缴费收入和其他税种,其支出直接放在政府公共预算支出中的“社会保险津贴”项目下。整个社会保险金收支为一个整体,不再针对具体的保险项目设置不同的科目。

  英国的社会保险基金预算管理部门包括财政部、卫生部、就业与养老保障部、儿童抚养机构和皇家海关税务总署等多个部门。预算报告由财政部制定,每两年向议会提交一份三年期的预算支出报告。皇家海关和税务总署负责征收社会保险税,就业与养老保障部负责管理社会保险待遇支出。

  与我国相比,英国的社会保险基金有以下特点:(1)社会保险基金预算包含在政府公共预算之内,在制定社会保险预算时直接列示在政府公共预算中。(2)社会保险基金对应关系不明确,支出跟来源不对应,这就会造成社会保险基金收支与经常性收支相互挤占,导致财政负担加重。

  我国的社会保险基金体量较大,保值增值的压力也较大,现如今我国大部分社会保险基金的资金用于买入国债和银行存款,这也导致我国社会保险基金在通货膨胀的条件下不断缩水。虽然我国社会保险基金开始逐步市场化,地方养老金委托社会保障基金理事会投资,但体量较小,未来仍可以加大投资或者多元化理财。新加坡的中央公积金制度下,部分资金委托专门的资产管理公司或者其他投资公司,获得良好的收益,因此,我们国家也可在养老金委托入市的基础上,增加市场化投资,完善自身的收支平衡能力。

  社会保险基金预算与公共财政预算的关系有三种,一种是社会保险基金预算完全纳入到公共财政预算,两者未作出明显的区分,这样就会导致社会保险基金与公共财政相互挤压,容易出现挪用社会保险基金的资金补贴公共财政赤字的情况,对未来社会保障不利。第二种是成立社会保险基金专项资金,这样在预算管理中既能全面反映国家预算情况,又能保障社会保险基金的专款专用。第三种是社会保险基金预算完全脱离公共财政预算。这种管理模式不适合我国国情,本来社会保险基金就存在政府的隐性债务,社会保险的改制成本一部分就应当由国家承担,因此我国不适合这种完全脱离的管理模式,应当继续维持社会保险基金的专项管理。

  日本和美国在进行预算管理时,会就当前收支情况对未来做长期和短期的精算预测,并告知国民未来有可能发生的情况,提出相应的改革措施,能够减少未来危机发生时改革的阻力;另一方面对未来进行精算预测能够让我们提前做好准备,找出应对措施,防患于未然。

  当前我国社会保险基金出现缺口主要原因在于养老保险基金缺口问题。现在很多国家在面临人口老龄化问题时,采取的措施是延长缴费年限,推迟退休年龄。日本在1992年就将延长缴费年龄,将缴费年龄从25岁开始,提前到20岁开始。德国将退休年龄从65岁推迟到67岁。新加坡提出雇员在资源的前提下可以雇用至65岁。而我国当前也在面临人口老龄化问题,并且随着我国医疗水平和生活水平的不断提高,人民的平均寿命也在延长,因此,延长退休年龄是我国应对人口老龄化过程中养老保险基金缺口的最优选择。

  当前我国覆盖群体最多的是企业员工群体,社会保险基金中养老保险和医疗保险占比最大,而企业职工养老保险和城镇职工医疗保险在两大类保险中占比较大,说明企业职工在社会保险基金中的覆盖率较高,而其他群体缴纳社会保险金比较少,这也导致其他群体享受的福利待遇没有工薪阶层好,因此,在国家发展社会保险的同时应当适度扩大社会保险的覆盖范围。

  我国的社会保险基金是国家为了增加社会保险的资金保障,通过立法要求全社会统一建立的,用于支付社会保险待遇的专项资金。其与社会保障基金仅有一字之差,但二者在资金来源、性质与用途、管理和投资方式等方面有很大差异。

  社会保险的缺口主要来源于个人账户的空账问题、部分地区保险费收支缺口以及地区之间不协调几个方面,因此社会保险基金统筹成为我国社会保险基金事业未来的重点。根据国务院要求,我国社会保险基金到2020年要实现省级统筹,进一步推进社会保险基金的全国统筹。当前我国社会保险基金名义费率约为40%左右,其中约30%是由企业缴纳,企业承担社会保障费用约为个人的2.7倍,企业承担费用较重;另一方面在对比我国与OECD国家社会保障缴款占GDP比重的数值发现,我国社会保障缴款占GDP比重并不高,如果排在OECD国家中,也处于中间偏后的位置。2019年起,社会保险收费征缴单位从原来的社会保险经办单位和税务部门联合征缴的局面转变为由税务部门单独征收,这将大大减少企业违规缴费、漏缴少缴和不缴纳社会保险费的现象。在这样的前提下,企业如果按照实际工资标准为员工缴纳社会保险,我国社会保险缴费规模将会扩大,也为社会保险降费提供一定的空间。

  我国社会保险基金预算管理的立法、监管和实施分别由立法机关、行政机关以及其所属人社部门、财政部门、审计部门和监察部门负责。每年财政部会公布全国社会保险基金预算以及决算报告。通过对比世界各国的预算管理模式,我国需要增强社会保险基金市场化能力,做好社会保险基金保值增值工作;维持社会保险基金专项管理模式,既能全面反映国家预算情况,又能保障社会保险基金的专款专用,避免存在政府公共预算挤占社会保险基金预算的情况;还应开展中长期精算预测,为未来社会保险基金面临的问题做好预防工作,防患于未然;在面临社会保险基金缺口问题上,提高退休年龄是我们当前最好的选择;最后还要提高社会保险的覆盖范围,把更多的群体纳入社会保障体系。

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